Según un reciente informe de prensa, el Tribunal de Apelación del Impuesto sobre la Renta había sostenido que los planes de opciones sobre acciones para empleados (Esops) son activos de capital y que los ingresos de una Esop se gravaría como plusvalías. Señaló además que era probable que Esops se hiciera más popular como medio de compensación a los empleados debido al hecho de que el empleado podía tratar los ingresos de esas Esopas como ganancias de capital, que se gravan con un tipo de impuesto más bajo. Hasta qué punto es correcto Letrsquos examinar los hechos de esta decisión. La decisión del tribunal a que se hace referencia en este informe es la del tribunal de Delhi del tribunal en el caso de Abhiram Seth, un empleado de PepsiCo India. Se le dio la acción de PepsiCo Inc. la empresa matriz de EE. UU., a través de un plan de opciones sobre acciones en varias fechas a partir de 1995 hasta 2000. El costo de las acciones iba a ser al precio de mercado. Parece que las opciones fueron ejercidas en ese momento y las acciones asignadas a la Fideicomiso Esop designada por la empresa, que los mantenía en nombre del empleado, pero no se hizo el pago de las acciones por el empleado. Las acciones estaban sujetas a un período de bloqueo de tres años y el coste de las acciones debía recuperarse en el momento de la venta de las acciones. Las acciones fueron vendidas por el empleado en febrero de 2004 a través del Fondo Esop y la diferencia entre el producto de las ventas y el costo fue recibido por el empleado a través del Fondo Esop. Por lo tanto, el tribunal sostuvo que las acciones eran activos de capital a largo plazo y las ganancias en la venta de las acciones eran imponibles como ganancias de capital a largo plazo. Hay varios tipos de planes de remuneración de acciones de los empleados. Planes de acciones restringidas, planes de opciones de acciones para empleados y planes de opciones de sombra son algunos de ellos. Las características y características de cada uno son muy diferentes y, en consecuencia, el trato fiscal también difiere. Plan de stock restringido: Cuando se examinan los hechos de este caso, el ratio de la decisión del tribunal parece justificado. Este fue realmente un caso de acciones limitadas stockmdasha de asignación de acciones restringidas a través de un fideicomiso, que también tenía un elemento sin efectivo a la misma. Además, la subvención se realizó al precio de mercado de las acciones. Por lo tanto, toda la diferencia recibida por el empleado representó la apreciación de las acciones de la asignación de las acciones. El tratamiento tributario de los planes de opciones de acciones de los empleados es muy diferente. Por lo tanto, esta decisión no puede considerarse aplicable de forma generalizada a todos los planes de remuneración de las acciones, dejando a Esops sola cuando la concesión de acciones no esté a precio de mercado. También debe tenerse en cuenta que la ley se ha enmendado con efecto a partir de abril de 2009. Según la ley modificada para Esops, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio de la opción y el precio de la subvención de la Acciones es gravable como un requisito, como parte de los ingresos salariales, y la apreciación subsiguiente es gravable como plusvalías. Del mismo modo, para los planes de acciones restringidas, la diferencia entre el precio de mercado en la fecha de asignación y el precio pagadero por las acciones es imponible como un valor perentorio, mientras que la posterior apreciación es gravable como una plusvalía. Incluso hoy en día, si las acciones se asignan al precio de mercado, toda la apreciación se atribuiría al período posterior a la asignación y, por lo tanto, sería imponible como plusvalías. El tratamiento tributario del plan de opciones sombra es, sin embargo, muy diferente. Aquí, el empleado realmente no tiene el derecho de recibir las acciones reales de la empresa del empleador mediante el ejercicio de la opción. Se asume una compra nocional así como una venta nocional y la diferencia se paga al empleado. La decisión del tribunal ha sostenido que tal diferencia pagada al empleado es realmente en la naturaleza de una prima, que está vinculada a la ejecución de los precios de las acciones de la compañía y la cantidad entera es, por lo tanto, imponible como sueldo puesto que hay realmente Ninguna opción real para adquirir las acciones. Entre abril de 2007 y marzo de 2009, las opciones sobre acciones fueron sujetas a impuestos, aunque no en manos del empleado. El empleador estaba obligado a pagar el impuesto sobre beneficios (FBT) sobre el valor de dichas opciones de compra de acciones, determinado por la diferencia entre el precio de mercado y el precio de ejercicio (precio al que se asignaron las acciones al empleado) Siendo determinado en la fecha de adquisición de la opción. Cuando el empleado venda las acciones en las que el empleador haya pagado FBT, el precio de mercado de las acciones en la fecha de adquisición se tomará como el costo de dichas acciones para calcular las ganancias de capital en la venta de las acciones. El tratamiento tributario de los planes de remuneración de las acciones de los empleados, por lo tanto, depende del tipo de plan, su estructura y el momento en que se ha realizado la adquisición o ejercicio de la opción. Gautam Nayak es un contador público. Bienvenidos sus comentarios a mintmoneylivemintEl ABC de planes de opciones de acciones para empleados Actualizado: Aug 07, 2013 16:10 IST Atraer, recompensar y motivar a un empleado con talento son los propósitos principales de Planes de Opciones de Acciones para Empleados (ESOP). Con el fin de retener el capital humano, las empresas en la India están invirtiendo una gran cantidad de dinero en estos días. Uno de estos medios es motivar al empleado con la ayuda de ESOP. Bajo este esquema, se le da una alternativa al empleado para adquirir acciones de la compañía. Estas acciones se conocen como opciones sobre acciones y son otorgadas por el empleador en función del desempeño del empleado. Las empresas ofrecen acciones como un beneficio para los empleados y como una compensación diferida. Según las pautas de SEBI, un empleado debe ser un empleado permanente que reside en la India o fuera de la India. También incluye al director de la empresa que puede o no puede ser un director de tiempo completo. La idea básica de dar a las opciones de acciones de los empleados en los primeros días era ahorrar compensaciones en efectivo. Fue una forma de motivar al empleado e incluso para ahorrar reembolsos en efectivo para algunas de las empresas con escasez de dinero. Estos planes son más y más el salario del empleado, pero no en forma monetaria directamente. Más tarde, el concepto de motivación recogido y retención llevó a la propagación de ESOP a través de verticales de la empresa. Esto es básicamente la cerradura en el período para el empleado. Es una fecha fija en la que se puede ejercer la opción de compra de acciones. Por ejemplo: el Sr. Deepak ha recibido una opción de compra de acciones de su compañía por un período de consolidación de 3 años en el año 2 de febrero de 2012. Esto significa que la fecha de adquisición es el 2 de febrero de 2015. El precio al que 500 acciones fueron ofrecidas al Sr. Deepak Era Rs 250 cada uno. Este precio es el precio de adquisición. Esto significa que el 2 de febrero de 2015 podrá ejercer su derecho a comprar la acción, en función de las condiciones. Digamos que el precio de la acción el 2 de febrero de 2015 es de 650, esto resultará en una ganancia de Rs 400 cada uno, lo que recauda un beneficio de Rs 2,00,000 para el empleado, si ejerce la opción después de 3 años. Implicación fiscal de los planes de opciones sobre acciones: Hasta 1995, no existía ninguna provisión para gravar la ESOP. Pero, en el año las autoridades fiscales aclararon con la ayuda de una circular que estas opciones que hacen que las acciones de la empresa a disposición de los empleados a un precio inferior al mercado atraerán impuestos. Lo primero y más importante es la discreción del empleado. El ejercicio de la opción o su rechazo es totalmente dependiente del empleado. Los beneficios de ESOP forman parte del salario del empleado y son gravables como un requisito. El cálculo se basa en el valor de mercado de la acción en la fecha de ejercicio de la opción y el precio adquirido. Los residentes ordinarios están obligados a pagar estos impuestos sobre la base del ingreso global. Para las empresas que figuran en la India Para todas las empresas que figuran en la India, el 15 por ciento del impuesto se cobra en virtud de ganancias de capital a corto plazo (STCG). El impuesto sobre la ganancia de capital a largo plazo (LTCG) no surge en este caso. Para las empresas que se cotizan fuera de la India: Para las empresas que no están listadas en la India, pero que figuran en otros intercambios en todo el mundo, la ganancia de capital a corto plazo se añadirá como parte del salario y el impuesto se cobra sobre la base de las losas salariales. LTCG cobrado es del 20 por ciento, junto con la indexación. Por ejemplo: El empleador ha dado la opción de asignación de un total de 400 acciones, para los próximos 4 años, para todos los empleados elegibles. El precio de adquisición es de 100 rupias y la fecha de inicio de la asignación es el 1 de julio de 2010. El 1 de julio de 2010, el Sr. Raj, uno de los empleados de la empresa, tiene 100 acciones. Rs 1500 el 1 de diciembre de 2011. IMPUESTO en el momento de la adjudicación: STCG será (500-100) 100 20 Rs 8000 (Considerando Raj es en el 20 por ciento de soporte). IMPUESTO en el momento de la venta: (1500-500) 10015 Rs 15000 InvestmentYogi es un portal de finanzas personales líder. Negación de responsabilidad: Toda la información en este artículo ha sido proporcionada por InvestmentYogi y NDTV Beneficio no es responsable de la exactitud y la integridad de la misma. Si usted recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando recibe la opción , Al ejercer la opción, o al deshacerse de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 20 de septiembre de 2016Employee Plan de opciones sobre acciones en la India El objetivo principal del Plan de opciones sobre acciones para empleados (ESOP) es atraer, recompensar y motivar a un empleado talentoso. Con el fin de retener el capital humano, las empresas en la India están invirtiendo una gran cantidad de dinero en estos días. Uno de estos medios es motivar al empleado con la ayuda de ESOP. Bajo este esquema, se le da una alternativa al empleado para adquirir acciones de la compañía. Estas acciones se conocen como opciones sobre acciones y son otorgadas por el empleador en función del desempeño del empleado. Las empresas ofrecen acciones como un beneficio para los empleados y como una compensación diferida. Según las pautas de SEBI, un empleado debe ser un empleado permanente que reside en la India o fuera de la India. También incluye al director de la empresa que puede o no puede ser un director de tiempo completo. Has creado tu Plan Financiero Libre pero Hazlo AHORA La idea básica de dar opciones de acciones a los empleados en los primeros días era ahorrar compensaciones en efectivo. Fue una forma de motivar al empleado e incluso para ahorrar reembolsos en efectivo para algunas de las empresas con escasez de dinero. Estos planes son más y más el salario del empleado, pero no en forma monetaria directamente. Más tarde, el concepto de motivación recogido y retención llevó a la propagación de ESOP a través de verticales de la empresa. Esto es básicamente la cerradura en el período para el empleado. Es una fecha fija en la que se puede ejercer la opción de compra de acciones. Por ejemplo: el Sr. Deepak ha recibido una opción de compra de acciones de su compañía por un período de carencia de 3 años en el año 2 de febrero de 2012. Esto significa que la fecha de vencimiento es el 2 de febrero de 2015. El precio al que 500 acciones fueron ofrecidas al Sr. Deepak Rs 250 cada uno. Este precio es el precio de adquisición. Esto significa que el 2 de febrero de 2015 podrá ejercer su derecho a comprar la acción, en función de las condiciones. Digamos, el precio de la acción el 2 de febrero de 2015 es de 650, esto dará lugar a una ganancia de Rs 400 cada uno, lo que recauda un beneficio de Rs 2,00,000 para el empleado, si ejerce la opción después de 3 años. Implicación tributaria de los Planes de Opción de Compra de Acciones: Hasta 1995, no existía ninguna provisión para gravar la ESOP. Pero, en ese año, las autoridades fiscales aclararon con la ayuda de una circular que estas opciones que ponen las acciones de la empresa a disposición de los empleados a un precio inferior al del mercado atraerán impuestos. Lo primero y más importante es la discreción del empleado. El ejercicio de la opción de compra o su rechazo es totalmente dependiente del empleado. Los beneficios de ESOP forman parte del salario del empleado y son gravables como un requisito. El cálculo se basa en el Valor de Mercado de la acción en la fecha de ejercicio de la opción y el precio adquirido. Los residentes ordinarios están obligados a pagar estos impuestos sobre la base del ingreso global. Para las empresas listadas en la India: Para todas las empresas que figuran en la India, el 15 por ciento del impuesto se cobra en virtud de ganancias de capital a corto plazo. El impuesto de ganancia de capital a largo plazo (LTCG) no surge en este caso. Para las empresas que figuran fuera de la India: Para las empresas que no figuran en la India, pero que figuran en otros intercambios en todo el mundo, el ganancia de capital a corto plazo se añadirá como parte del sueldo y el impuesto se cobra sobre la base de las losas salariales. LTCG cobrado es de 20 por ciento junto con la indexación. Tomemos otro ejemplo: El empleador ha dado la opción de asignar un total de 400 acciones, para los próximos 4 años, para todos los empleados elegibles. El precio de adquisición es de 100 rupias y la fecha de inicio de la asignación es el 1 de julio de 2010. El 1 de julio de 2010, el Sr. Raj, uno de los empleados de la empresa, tiene 100 acciones. Rs 1500 el 1 de diciembre de 2011. IMPUESTOS En el momento de la asignación de opciones sobre acciones: STCG será (500-100) 100 20 Rs 8000 (considerando que Raj está en un 20 por ciento entre paréntesis). Impuestos En el momento de la venta: (1500-500) 10015 Rs 15000 Vea lo que es TrendingTax implicación de los beneficios de los empleados: Lo que hay que recordar Vaibhav Kulkarni Senior Fiscal EY En los tiempos actuales de cambio, cuando los empleados son fundamentales para el crecimiento de una organización, Número de empresas ofrecen opciones sobre acciones a diferentes niveles de empleados, ya sea para retener empleados clave o para atraer nuevos talentos. Existen diferentes modelos de planes de opciones de acciones para empleados disponibles: Plan de Opción de Compra de Acciones para Empleados (Esop), Plan de Compra de Acciones para Empleados (ESPP) y Plan de Derechos de Apreciación de Acciones (SAR). Mientras que los modelos ESPP y SAR son frecuentes en el mercado global, el modelo ESOP es frecuente en la India debido a cierto marco regulatorio legal. El primer evento de tributación se activa en la fecha de asignación / transferencia de las acciones. El beneficio que se devengue a un empleado, siendo la diferencia entre el Valor de Mercado Justo (FMV) en la fecha en que se ejerce la opción menos el importe realmente pagado o recuperado del empleado, estaría sujeto a impuestos como parte de los ingresos salariales. En consecuencia, un empleador está obligado a calcular el beneficio en virtud de las opciones sobre acciones, incluyen lo mismo como parte de los ingresos salariales y, en consecuencia, retener el impuesto sobre el mismo del empleado. La forma de determinar el valor de perquisite difiere de las acciones que cotizan en una bolsa de valores reconocida en la India con respecto a acciones no cotizadas en una bolsa de valores reconocida en la India (acciones de capital extranjero). En caso de que las acciones de una empresa coticen en una bolsa de valores reconocida en la India, el valor justo de mercado (FMV) se determinará como la media del precio de apertura y el precio de cierre de la acción en esa fecha. En el caso de que las acciones no coticen, la JVM será el valor determinado por un banquero mercantil (registrado en la Junta de Valores y Bolsa de la India) en la fecha especificada. El término fecha especificada significa (i) la fecha de ejercicio de la opción o (ii) cualquier fecha anterior a la fecha de ejercicio de la opción, no siendo una fecha que sea más de 180 días antes de la fecha de ejercicio. El siguiente evento de tributación bajo las opciones de acciones surgiría en caso de venta / transferencia de acciones. La diferencia entre la contraprestación de las ventas y el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio se trataría como plusvalías y sujeto al impuesto sobre las plusvalías. Las ganancias de capital podrían ser a largo plazo oa corto plazo, dependiendo del período de tenencia de dichas acciones / valores. No hay claridad sobre la tributación de los beneficios que se derivan de Esops en el caso de los empleados móviles a nivel mundial. Además, las normas no hacen comentarios sobre la tributación de las personas cuya condición residencial es no residente / no residente habitual en la India y que han trabajado en el extranjero durante el período de la Esop. Una analogía sobre estas cuestiones abiertas sólo puede extraerse de las aclaraciones proporcionadas por la Junta Central de Impuestos Directos de vez en cuando. Las opiniones de los autores expresadas son EY personal se refiere a la organización global y puede referirse a una o más de las firmas miembro de Ernst amp Young Global Limited, cada una de las cuales es una entidad legal separada. Ernst amp Young Global Limited, una empresa del Reino Unido limitada por garantía, no ofrece servicios a los clientes.
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